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首部環(huán)保稅法將于2018年1月1日起執(zhí)行

 

12月25日,十二屆全國人大常委會第二十五次會議以145票贊成、1票反對、4票棄權(quán),表決通過了環(huán)境保護稅法(下稱“環(huán)保稅法”)。國家主席習(xí)近平發(fā)布主席令,2018年1月1日起環(huán)保稅法施行。

  自去年6月環(huán)保稅法公開征求意見后,一年半內(nèi)這部新稅法就經(jīng)過全國人大兩次審議并獲通過。環(huán)保稅法是落實稅收法定原則后的第一部稅法,它將取代現(xiàn)行的排污費,加大對企業(yè)污染排放力度,保護和改善環(huán)境。

  國家行政學(xué)院經(jīng)濟學(xué)部教授馮俏彬告訴第一財經(jīng)記者,環(huán)保稅法獲得通過是中國環(huán)境保護里程碑事件,使得稅收法定原則邁出了實質(zhì)性一步,也傳遞出當(dāng)前中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型,更加注重生態(tài)文明建設(shè)的重要信號。

  財政部稅政司司長王建凡在25日舉辦的全國人大常委會新聞發(fā)布會上表示,現(xiàn)行的排污費是實行中央和地方1:9分成,考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任,為了調(diào)動地方的積極性,環(huán)境保護費改稅以后,擬將環(huán)境保護稅全部作為地方收入,中央不再參與分成。

  排污費制度平移至環(huán)保稅

  環(huán)保稅雖然是一個新稅種,但由于它本質(zhì)是排污費改稅,因此不少特征與現(xiàn)行排污費類似。

  此次環(huán)保稅法分為5章28條,內(nèi)容涵蓋計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額、稅收減免、征收管理等。

  全國人大常委會法工委經(jīng)濟法室副主任王清在上述會上表示,環(huán)境保護稅法制定過程中,遵循的原則之一就是將排污費制度向環(huán)境保護稅制度平穩(wěn)轉(zhuǎn)移,所以銜接性規(guī)定較多。

  首先,環(huán)保稅納稅人與現(xiàn)行排污費納稅人相一致,居民個人不用交環(huán)保稅。

  根據(jù)中國人大網(wǎng)站公布到環(huán)保稅法,環(huán)保稅納稅人主要是中國境內(nèi)或管轄海域直接排污的企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者,不包括居民個人和不具有生產(chǎn)經(jīng)營行為的機關(guān)等。對向污水處理廠等不屬于直接向環(huán)境排放污染物等行為也不征收環(huán)保稅。

  其次,環(huán)保稅的稅目依然是此前排污費征收的四大類,即大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類。爭議較大的二氧化碳未納入環(huán)保稅稅目。

  環(huán)保稅法規(guī)定,只針對納稅人每一排放口的前3項大氣污染物,前5項第一類水污染物(主要是重金屬)、前3項其他類水污染物征稅,所以并非是對納稅人排放的每一種大氣和水污染物都征稅。

  再次,在征稅標(biāo)準(zhǔn)上,此次環(huán)保稅設(shè)計的依據(jù),也是來自現(xiàn)行排污費計費辦法。比如,對大氣污染物、水污染物,沿用了現(xiàn)行的污染物當(dāng)量值表,并按照現(xiàn)行的方法即以排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為計稅依據(jù)。

  最后,此次環(huán)保稅的稅額標(biāo)準(zhǔn),也是以現(xiàn)行的排污費收費標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)。

  比如,目前國家對大氣污染物、水污染物征收排污費的標(biāo)準(zhǔn)分別是不低于1.2元和1.4元,這也是環(huán)保稅稅額的最低標(biāo)準(zhǔn),地方政府可以在此標(biāo)準(zhǔn)的10倍范圍內(nèi)調(diào)節(jié)。

  王建凡表示,推動排污費改為環(huán)保稅,有利于解決排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題,有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度,強化企業(yè)治污減排的責(zé)任。有利于構(gòu)建促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系,有利于規(guī)范政府分配秩序,優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu),強化預(yù)算約束。

  馮俏彬告訴第一財經(jīng)記者,此前執(zhí)法剛性不足的排污費,企業(yè)不交費是不守規(guī)矩,而現(xiàn)在如果不交環(huán)保稅那就是不守法,因此環(huán)保稅對企業(yè)的約束將明顯加強,企業(yè)排污成本將真正由自己承擔(dān)。

  環(huán)保稅收入完全歸地方

  隨著今年營業(yè)稅改增值稅全面推開,地方政府失去了主體稅種營業(yè)稅,近日中央經(jīng)濟工作會議首次提出,2017年要加快制定中央和地方收入劃分總體方案,抓緊提出健全地方稅體系方案。

  王建凡透露,考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任,為了調(diào)動地方的積極性,此次新開征的環(huán)保稅收入擬將完全歸地方。2015年排污費征收額為173億元。

  馮俏彬?qū)Φ谝回斀?jīng)分析,此前學(xué)界討論也是環(huán)保稅作為地方稅種,因為環(huán)保稅屬地特征很明顯,日常企業(yè)排放指標(biāo)監(jiān)測、監(jiān)管、征收都由地方政府來做,因此這個稅種歸地方既是當(dāng)前地方稅體系構(gòu)建的必然,也是調(diào)動地方積極性,將環(huán)保稅落到實處。

  不過,環(huán)保稅收入全部歸地方,不少學(xué)者擔(dān)憂地方政府為了增加財政收入,可能會鼓勵企業(yè)多排污,產(chǎn)生負面激勵。

  馮俏彬也有這樣的擔(dān)憂。她認為需要通過加強監(jiān)控、增強透明度和加大公眾、媒體等的監(jiān)督力度,來規(guī)避這樣的行為。

  事實上,此次環(huán)保稅立法通過設(shè)定上限,來規(guī)避地方政府為增加收入而大幅上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額。

  今年9月3日披露的環(huán)保稅法一審稿規(guī)定,省、自治區(qū)、直轄市政府可以在《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上,上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額,但并未對上浮空間做出限定。

  對此,有些全國人大常委委員和地方、部門、企業(yè)提出,適用稅額直接影響納稅人的稅收負擔(dān),應(yīng)對上浮適用稅額的上限或者適用稅額幅度作出明確規(guī)定,以避免地區(qū)間稅負差異過大。

  最終出臺的環(huán)保稅法對大氣污染物和水污染物的稅額幅度作出明確規(guī)定,以10倍為限,大氣污染物為每污染當(dāng)量1.2元至12元,水污染物為每污染當(dāng)量1.4元至14元。

  “所以立法層面就已經(jīng)考慮到限定地方調(diào)控范圍,從而真正實現(xiàn)環(huán)保稅來抑制污染排放?!瘪T俏彬稱。

  環(huán)保稅作為一個新稅種,在2018年正式開征前,還需要政策細化和征管協(xié)調(diào)。

  王建凡介紹,環(huán)保稅法正式實施還要在政策上和征管上做好前期工作,包括起草環(huán)保稅法實施條例,細化具體政策和征管措施;對授權(quán)地方?jīng)Q定的事項,包括確定具體適用稅額、增加同一排放口應(yīng)稅污染物的項目數(shù)等,由各?。▍^(qū)、市)按法律程序確定和報批。做好稅收征管準(zhǔn)備工作,包括建立稅務(wù)與環(huán)保工作配合機制、調(diào)試征稅信息系統(tǒng)、交接納稅人資料、建立信息交換平臺等。